نهاية السنة والتقارير

إغلاق السنة الضريبيّة: ما يجب أن يحدث قبل نهاية السنة

بقلم بطرس شحادة · نُشر 20 أيلول 2026 · حُدّث 20 أيلول 2026 · مدّة القراءة: 8 دقائق

القسم الأوّل: قبل نهاية السنة

1. جرد المخزون

في المصالح التي تحتفظ بمخزون: جرد في تاريخ الإغلاق أو قريبًا منه، موثَّق بقوائم موقَّعة تتضمّن الصنف والكمّيّة وسعر التكلفة. المخزون النهائيّ يؤثّر مباشرةً على الربح: مخزون أعلى يعني تكلفة مبيعات أقلّ وربحًا أعلى.

2. الإيداعات التقاعديّة وصندوق الاستكمال

استحقاق الإعفاء مرتبط بموعد الإيداع الفعليّ وبسقوف تُحدَّث سنويًّا. وإيداع أُجِّل إلى كانون الثاني يعود للسنة التالية.

3. أرصدة المالك في الشركة

أغلى نقطة في الشركات الصغيرة. مديونيّة صاحب أسهم جوهريّ غير المعادة قد تُضرَّب وفق المادّة 3(ט1)، والقاعدة لا تنطبق على سحوبات متراكمة حتى 100,000 ش.ج ضمن الشروط. وقبل نهاية السنة يجب الاختيار: إعادة، أو تصنيف كراتب، أو توزيع أرباح. وللحجم: تصنيف 140,000 ش.ج كأرباح موزَّعة لصاحب أسهم جوهريّ يحمل 30% — أي 42,000 ش.ج.

4. قرارات التوزيع في شركة الأقلّية

منذ 2025 تُفرض ضريبة إضافيّة 2% على الأرباح الفائضة في شركة الأقلّية، ولا تُفرض في سنة وُزِّعت فيها أرباح بالنسبة المحدَّدة في القانون. ويفصّل التعميم المهنيّ مواعيد الإبلاغ والدفع وطريقة الإخطار باختيار بديل التوزيع.

5. فواصل الدخل والمصاريف

أعمال أُنجزت ← فاتورة؛ أعمال قيد التنفيذ ← معالجة وفق القواعد؛ مصاريف تخصّ السنة ← مستند بتاريخ صحيح.

6. الأصول الثابتة

تحديث المشتريات والمبيعات، وتمييز معدّات خرجت من الاستعمال، والتأكّد من وجود فواتير الشراء لأغراض الاستهلاك.

القسم الثاني: ما يُجمع بعد نهاية السنة

• كشوف البنك وبطاقات الائتمان لكامل السنة.
• تأكيدات الأرصدة والقروض من البنك وشركات التأجير.
• تأكيدات الخصم من المصدر من كلّ الزبائن.
• قوائم الزبائن المدينين والموردين الدائنين ليوم 31.12.
• جرد المخزون الموقَّع.
• تأكيدات الإيداعات التقاعديّة وصندوق الاستكمال.
• تقارير ضريبة القيمة المضافة ودفعات السُّلف للسنة.
• قسائم الرواتب وتقارير 102 و126 عند وجود عمّال.
• العقود الجوهريّة الجديدة واتّفاقيّات القروض والكفالات.

لقاء أيلول–تشرين الأوّل

1. الربح الفعليّ منذ بداية السنة وتوقُّع نهايتها.
2. السُّلف المدفوعة مقابل الضريبة المتوقَّعة — وهل يلزم طلب تغيير (نموذج 2216أ حتى 31 كانون الثاني).
3. أرصدة المالك وخطّة إغلاقها.
4. الاستثمارات المخطَّطة — هذه السنة أم التالية.
5. الإيداعات — كم يمكن إيداعه حتى السقف.
6. توزيع الراتب والأرباح للسنة القادمة.

أخطاء شائعة

1. تأجيل جرد المخزون أو إجراؤه بلا توثيق.
2. اكتشاف مديونيّة المالك في آذار، بعد إغلاق السنة.
3. الإيداع في كانون الثاني وتوقُّع إعفاء عن السنة السابقة.
4. إصدار فواتير متأخّرة «لتأجيل الضريبة» — فاصل زمنيّ خاطئ تعرُّض لا تخطيط.
5. عدم جمع تأكيدات الخصم من المصدر.
6. عدم توثيق قروض المالك باتّفاق.
7. نسيان معالجة الديون المعدومة وفق الإجراء المطلوب.

قائمة مركَّزة

• جرد مخزون موقَّع وموثَّق.
• إيداعات نُفِّذت فعليًّا حتى 31.12.
• أرصدة المالك فُحصت واتُّخذ قرار بشأنها.
• قرار توزيع في شركة الأقلّية عند الحاجة.
• فواتير الأعمال المنجزة صدرت في السنة الصحيحة.
• الأصول الثابتة حُدِّثت.
• كشوف البنك وتأكيدات الأرصدة والقروض جُمعت.
• تأكيدات الخصم من المصدر من كلّ الزبائن.
• المطابقات أُغلقت، والسُّلف فُحصت مقابل الضريبة المتوقَّعة.

هذا المقال شرح مهنيّ عامّ وليس استشارة لمصلحة بعينها. معطيات الضريبة صحيحة للسنة الضريبية 2026 وتُحدَّث سنويًا.