ضريبة الدخل

أيّ مصروفات معترف بها للمصلحة — وأين يمرّ الحدّ

بقلم بطرس شحادة · نُشر 20 أيلول 2026 · حُدّث 20 أيلول 2026 · مدّة القراءة: 9 دقائق

القاعدة: مصروف في إنتاج الدخل

يُجيز أمر ضريبة الدخل خصم المصاريف التي أُنفقت كلّها في إنتاج الدخل خلال السنة الضريبيّة، ويمنع صراحةً خصم المصاريف الخاصّة والمصاريف الرأسماليّة. ومن هنا ثلاثة أسئلة عمليّة لكلّ مصروف:

1. هل يرتبط بإنتاج دخل المصلحة؟ لا «هل دفعته من حساب المصلحة».
2. هل هو موثَّق؟ فاتورة أو إيصال باسم المصلحة.
3. هل توجد قاعدة خاصّة تقيّده؟ سيّارة، ضيافة، هدايا، لباس، مصاريف البيت.

كم يساوي المصروف المعترف به؟ بمقدار الضريبة الحدّيّة. بنِسَب 2026، لمستقلّ بربح 300,000 ش.ج، يحمل الشيكل الإضافيّ من الربح نحو 46% ضريبة ورسوم تأمين وطني معًا، فيوفّر مصروف بقيمة 1,000 ش.ج نحو 460 ش.ج. وبربح 120,000 ش.ج يهبط التوفير إلى نحو 300 ش.ج.

مصروف جارٍ مقابل أصل: أكثر نقطة تُربك

شراء حاسوب أو أثاث أو آلة أو سيّارة ليس مصروف سنة واحدة، بل شراء أصل يخدم سنوات، ويُخصم بالاستهلاك (פחת) بنسبة محدَّدة لنوع الأصل في الأنظمة.

المصاريف المختلطة: سيّارة وهاتف وبيت

السيّارة

تُعترف مصاريف حيازة السيّارة وفق أنظمة خاصّة، وليس بالكامل. لسيّارة خصوصيّة من صنف M1، المصروف المعترف به هو الأعلى بين: مجموع مصاريف الحيازة ناقص قيمة الاستعمال المحدَّدة في الأنظمة، أو 45% من مصاريف الحيازة. وللأصناف الأخرى نِسَب مختلفة — مثل 25% لدرّاجة ناريّة L3، و90% لحافلة عموميّة أو سيّارة أجرة، و80% لسيّارة تنزُّه. وتشمل «مصاريف الحيازة» الترخيص والتأمين الإلزاميّ والشامل وبدل الإيجار والوقود والزيوت والتصليحات ومواقف السيّارات خارج مكان العمل.

الهاتف والإنترنت والعمل من البيت

المصاريف التي تخدم البيت أيضًا تُعترف جزئيًّا، وفق القواعد وحسب حصّة الاستعمال التجاريّ. المبدأ: حصّة موثَّقة ومُثبتة، لا تقدير بأثر رجعيّ.

ضريبة الدخل مقابل ضريبة القيمة المضافة — حسابان

التوثيق المطلوب

• فاتورة ضريبة باسم المصلحة — لا لقطة شاشة لتحويل.
• القانون يُلزم المشتري التاجر بطلب فاتورة ضريبة فوق 362 ش.ج، ويمنع الدفع نقدًا في صفقة 29,112 ش.ج فأكثر (2026).
• عقد أو طلب عمل في الصفقات الكبيرة.
• للسيّارة: مستندات الحيازة، وللسيّارة المرافقة احتساب قيمة الاستعمال في القسيمة.
• للأصول: تُحفظ فاتورة الشراء ما دام الأصل في الدفاتر.

ما لا يُعترف به عادةً

• مصاريف خاصّة بطبيعتها: طعام يوميّ، لباس عاديّ، عناية شخصيّة.
• الغرامات والعقوبات.
• مصاريف شخص آخر غير المصلحة.
• مصروف بلا مستند سليم، ولو كان حقيقيًّا.
• شراء أصل كمصروف فوريّ.
• الضيافة والهدايا واللباس — مقيَّدة بقواعد خاصّة.

أخطاء شائعة

1. «كلّ ما يخرج من حساب المصلحة معترف به». المعيار جوهر المصروف لا مصدر الدفع.
2. تسجيل شراء معدّات كمصروف كامل.
3. خصم ضريبة الموارد على سيّارة خصوصيّة.
4. الاكتفاء بإيصال بدل فاتورة ضريبة لغرض الخصم.
5. حشد مصاريف في كانون الأوّل «كي لا أدفع ضريبة». مصروف غير ضروريّ خسارة 100% لتوفير 46% كحدّ أقصى.
6. عدم توثيق الاستعمال المختلط فتضيع الحصّة المعترف بها عند التدقيق.

ما الذي يغيّر الجواب

• الوضع في ضريبة القيمة المضافة — المعفى يتحمّل الضريبة كجزء من التكلفة.
• بنية المصلحة — في الشركة يتحوّل المصروف الخاصّ إلى سحب مالك.
• نوع الأصل — يحدّد نسبة الاستهلاك ومدّة التوزيع.
• نسبة الضريبة الحدّيّة — تحدّد القيمة الحقيقيّة للمصروف.
• مسار «المصلحة الصغيرة» — تُخصم فيه مصاريف ثابتة بنسبة 30% من الدوران.

هذا المقال شرح مهنيّ عامّ وليس استشارة لمصلحة بعينها. معطيات الضريبة صحيحة للسنة الضريبية 2026 وتُحدَّث سنويًا.