بنية المصلحة
مشتغل مرخّص مقابل شركة محدودة الضمان — الفروق البنيويّة
الجواب باختصار
المشتغل المرخّص هو الشخص نفسه: الربح يُضرَّب عنده في السنة التي تحقّق فيها وفق درجات الضريبة، وهو مسؤول شخصيًّا عن ديون المصلحة.
الشركة كيان منفصل: تدفع 23% ضريبة شركات على ربحها، والمال يصل المالك فقط كراتب أو أرباح موزَّعة أو إعادة قرض مالك — ولكلٍّ منها ضريبة إضافيّة.
هذا المقال يقارن البنية. أمّا سؤال التوقيت — هل ومتى ننتقل — ففي متى يُجدي الانتقال إلى شركة.
جدول المقارنة
| المحور | مشتغل مرخّص | شركة محدودة الضمان |
|---|---|---|
| الشخصيّة القانونيّة | الشخص نفسه | كيان منفصل برقم شركة |
| المسؤوليّة عن الديون | شخصيّة وكاملة | محدودة مبدئيًّا برأس مال الشركة — لكن الكفالات الشخصيّة ورفع الحجاب والمسؤوليّة المهنيّة تقلّص الحماية |
| الضريبة على الربح | درجات 10%–47% وضريبة إضافيّة 3% فوق 721,560 ش.ج (2026) | 23% ضريبة شركات، ثمّ ضريبة عند خروج المال |
| التأمين الوطني | كمستقلّ: 7.7% حتى 7,703 ش.ج شهريًا و18% فوقها حتى 51,910 ش.ج | على الراتب فقط بنِسَب صاحب السيطرة؛ الأرباح الموزَّعة لا تحمل رسوم تأمين |
| سحب المال | حرّ، وليس حدثًا ضريبيًّا | راتب / أرباح موزَّعة / إعادة قرض. أيّ سحب آخر يُسجَّل دينًا على المالك وقد يُضرَّب وفق المادّة 3(ט1) |
| الدفاتر | حسب نوع المصلحة وحجمها | دفاتر مزدوجة وتقارير ماليّة مدقَّقة |
| الراتب | لا يوجد راتب للمالك | ملف خصومات، قسيمة راتب، تقرير 102 شهريّ و126 سنويّ |
| التكلفة الثابتة | إدارة دفاتر وتقرير سنويّ | إضافة: تدقيق، رواتب، ورسم سنويّ (1,338 ش.ج حتى 31.3.2026، ثمّ 1,777) |
| الشركاء والمستثمرون | شراكة وتعرُّض متبادل للديون | أسهم ونظام أساسيّ واتّفاق مساهمين |
| الاستمراريّة والبيع | المصلحة مرتبطة بالشخص | الشركة تستمرّ، ويمكن بيع الأسهم |
آليّة الضريبة — الفرق الجوهريّ
عند المشتغل المرخّص طبقة ضريبة واحدة: كلّ ربح السنة يُضرَّب عنده في السنة نفسها، سواء سحبه أم تركه في حساب المصلحة.
وفي الشركة طبقتان: 23% على ربح الشركة، ثمّ ضريبة عند خروج المال — درجات شخصيّة ورسوم تأمين على الراتب، أو 30% على الأرباح الموزَّعة لصاحب أسهم جوهريّ. المجموع على ربح يُوزَّع: 23% + (77% × 30%) = نحو 46.1%. لذلك نسبة ضريبة الشركات وحدها ليست «ضريبة الشركة».
المسؤوليّة المحدودة: ماذا تعطي فعلًا
- كفالة شخصيّة — البنوك وشركات التأجير والمؤجّرون والموردون الكبار يطلبونها غالبًا من أصحاب شركة صغيرة. وعلى دَين كفلته لا حماية.
- رفع الحجاب — في حالات استثنائيّة، كاستخدام الشركة للاحتيال على الدائنين أو خلط أموالها بأموال المالك.
- مسؤوليّة شاغل الوظيفة — واجبات الحذر والأمانة على المدير والعضو في مجلس الإدارة.
- المسؤوليّة المهنيّة — لا تزول لأنّ الخدمة قُدِّمت عبر شركة.
سحوبات المالك — أكبر فرق عمليّ
عند المشتغل المرخّص التحويل من حساب المصلحة إلى الحساب الخاصّ إجراء تقنيّ. أمّا في الشركة فكلّ شيكل يخرج يجب تصنيفه، وإلّا تنشأ مديونيّة مالك. والمادّة 3(ט1) قد تُضرِّب سحوبات صاحب أسهم جوهريّ غير المعادة، وهي لا تنطبق على سحوبات متراكمة حتى 100,000 ش.ج ضمن الشروط المحدَّدة.
التكاليف: ما الذي يُضاف فعلًا
الرسم السنويّ لمسجّل الشركات هو البند الرسميّ الوحيد: 1,338 ش.ج عند الدفع حتى 31 آذار 2026، وبعدها 1,777 ش.ج. أمّا الكلفة الأساسيّة فهي مهنيّة: تدقيق التقارير الماليّة، دفاتر مزدوجة، تقرير الشركة السنويّ، رواتب المالك، واستشارة قانونيّة.
ما يُفحص قبل القرار
- كم من الربح يبقى في المصلحة ولا يُسحب.
- التعرُّض القانونيّ الفعليّ، وما هو مكفول شخصيًّا أصلًا.
- شركاء أو مستثمر متوقَّع.
- هل يشترط الزبائن أو المناقصات التعامل مع تاجر مُسجَّل كشركة.
- الاستعداد للفصل التامّ بين مال الشركة والمال الخاصّ.
هذا المقال شرح مهنيّ عامّ وليس استشارة لمصلحة بعينها. معطيات الضريبة صحيحة للسنة الضريبية 2026 وتُحدَّث سنويًا.
أسئلة شائعة
هل تدفع الشركة ضريبة أقلّ من المشتغل المرخّص؟
ليس بالضرورة. الشركة تدفع 23% على الربح الباقي فيها، لكن عند خروج المال للمالك تُضاف ضريبة: درجات شخصيّة على الراتب أو 30% على الأرباح الموزَّعة. المجموع على ربح يُوزَّع نحو 46.1%.
ما الفرق في المسؤوليّة عن الديون؟
المشتغل المرخّص مسؤول شخصيًّا وكاملًا. وفي الشركة المسؤوليّة محدودة مبدئيًّا برأس المال، لكن الكفالات الشخصيّة ورفع الحجاب في حالات استثنائيّة والمسؤوليّة المهنيّة تقلّص الحماية عمليًّا.
كيف يُخرج صاحب الشركة المال منها؟
بثلاث طرق فقط: راتب مع قسيمة وخصم من المصدر، أو أرباح موزَّعة من ربح دُفعت عليه ضريبة شركات، أو إعادة قرض مالك سبق أن أدخله. أيّ سحب آخر يُسجَّل مديونيّة مالك وقد يُضرَّب.
ما هي نِسَب التأمين الوطني لصاحب السيطرة؟
لصاحب السيطرة في شركة أقلّية نِسَب خاصّة أقلّ قليلًا من الأجير العاديّ، وهو غير مؤمَّن في فرع البطالة. الرسوم تُحتسب على الراتب فقط، والأرباح الموزَّعة لا تحمل رسوم تأمين.
كم تكلّف الشركة سنويًّا؟
البند الرسميّ الثابت هو الرسم السنويّ لمسجّل الشركات: 1,338 ش.ج عند الدفع المبكر في 2026 ثمّ 1,777 ش.ج. أمّا الكلفة الأساسيّة فمهنيّة: تدقيق، دفاتر مزدوجة، تقرير الشركة، ورواتب المالك.
مصادر
- جدول احتساب ضريبة الدخل من الراتب لسنة 2026 — سلطة الضرائب (לוח עזר לניכויים)
- نسب رسوم التأمين — عامل مستقلّ (من 1.1.2026) — مؤسسة التأمين الوطني
- رسالة إلى المشغّل لسنة 2026 (بل/651) — التأمين الوطني
- الرسم السنوي للشركة لسنة 2026 — سلطة الشركات
- مسجّل الشركات — سلطة الشركات
- قانون النجاعة الاقتصادية (ضريبة الأرباح غير الموزَّعة)، 2024 — كتاب القوانين 3433